שילמתם או עומדים לשלם מס שבח גבוה על מכירת נכס?
ייתכן שתוכלו להפחית את המס משמעותית באמצעות
פריסת מס שבח, ובמקרים מסוימים גם באמצעות פיצול מס שבח בין בני זוג.
מדובר בכלים חוקיים לחלוטין, שמעוגנים בחוק ובפסיקה – אך רבים לא מודעים אליהם בזמן אמת.
מה ההבדל בין פיצול מס שבח לפריסת מס שבח?
חשוב לעשות סדר:
🔹 פריסת מס שבח
פריסה של השבח הריאלי על פני עד 4 שנות מס אחורה (שנת המכירה + 3 שנים שקדמו לה),
כך שהשבח לא מחושב כולו על שנה אחת בלבד.
✔ מטרת הפריסה:
להקטין את מדרגת המס על ידי פיזור ההכנסה.
🔹 פיצול מס שבח
חלוקה של השבח בין שני בני זוג (בתא משפחתי),
כך שכל אחד מהם מחויב במס על חלקו – לפי מדרגות המס האישיות שלו.
✔ מטרת הפיצול:
לנצל שתי שומות מס נפרדות ולהקטין את המס הכולל של התא המשפחתי.
מהי פריסת מס שבח?
פריסת מס שבח היא בקשה לחישוב מס השבח כאילו הרווח נצבר בהדרגה לאורך השנים –
ולא כהכנסה חד־פעמית בשנה שבה נמכר הנכס.
הפריסה מעוגנת בסעיף 48א(ה) לחוק מיסוי מקרקעין.
מי זכאי לפריסת מס שבח?
פריסת מס שבח רלוונטית במיוחד ל:
- גמלאים ופנסיונרים
- מי שהכנסתו השנתית נמוכה
- מי שפרש במהלך השנים האחרונות
- נכים
- מי שיש לו שנים ללא הכנסה או עם הכנסה חלקית
ככל שההכנסה בשנים הקודמות נמוכה יותר – כך הפריסה משתלמת יותר.
איך פריסת מס שבח מפחיתה את המס?
במקום:
מס גבוה על כל השבח בשנת המכירה
מקבלים:
מס נמוך יותר בכל שנה – לפי מדרגות המס של אותה שנה
דוגמה פשוטה:
שבח ריאלי: 400,000 ₪
פריסה ל־4 שנים → 100,000 ₪ בכל שנה
אם באותן שנים ההכנסה הייתה נמוכה –
ייתכן שהמס הכולל ירד בעשרות אחוזים.
מהו פיצול מס שבח בין בני זוג?
פיצול מס שבח מאפשר לבני זוג לפצל את השבח ביניהם,
כך שכל אחד מהם ימוסה בנפרד, בהתאם לחלקו בזכויות בנכס.
האפשרות מבוססת על פסיקה והנחיות רשות המיסים, ומיושמת בעיקר כאשר:
- שני בני הזוג נחשבים מוכרים
- קיימת חלוקת זכויות בפועל או רעיונית
- לכל אחד מבני הזוג מדרגות מס שונות
מתי פיצול מס שבח משתלם?
פיצול מס שבח משתלם במיוחד כאשר:
- אחד מבני הזוג בעל הכנסה נמוכה או ללא הכנסה
- אחד מבני הזוג גמלאי והשני עדיין עובד
- יש פער משמעותי במדרגות המס בין בני הזוג
במקרים כאלה, הפיצול יכול להקטין את המס המשפחתי הכולל בצורה משמעותית.
האם ניתן לשלב פיצול מס שבח ופריסת מס שבח?
✔️ כן – ובמקרים רבים זהו השילוב האופטימלי.
אפשר:
- לפצל את השבח בין בני הזוג
- ואז לבצע פריסת מס שבח לכל אחד מהם בנפרד
כך מתקבל חישוב מס מדויק ומינימלי לכל תא משפחתי.
איך מבקשים פריסת מס שבח בפועל?
- מגישים בקשה לפריסת מס שבח לרשות המיסים
- ניתן להגיש כבר בשלב השומה
- או בדיעבד – במסגרת בקשה להחזר מס שבח
הפריסה אינה אוטומטית – חייבים לבקש אותה במפורש.
האם אפשר לקבל החזר מס שבח בגלל פריסה או פיצול?
כן. אם:
- לא בוצעה פריסת מס למרות שהייתה כדאית
- לא בוצע פיצול מס שבח בין בני זוג
- המס חושב כולו על שנת המכירה
ניתן להגיש בקשה לתיקון שומה והחזר מס שבח,
עד 6 שנים אחורה מתום שנת המס.
שאלות נפוצות – פיצול ופריסת מס שבח
האם פריסת מס שבח היא חובה?
לא. זו זכות – ואם לא מבקשים אותה, היא לא מתבצעת.
האם תושבי חוץ זכאים לפריסת מס שבח?
הוא זכאי דרך מס הכנסה , מה גם שאין לו הכנסות בארץ רב הפעמים אז יקבל יותר.
האם אפשר לפרוס מס שבח קדימה?
לא. הפריסה היא רק אחורה, עד 4 שנים לכל היותר.
האם הפסד בניירות ערך יכולים לקזז?
כן אפשר לקזז אם היו הפסדים בשנה של המכר או בשנים שלפי מניירות ערך.
מאיזה הכנסה יתחיל להיות החזר מס שבח?
שאלה שמתחלקת ל3- 1 .איזה נכס נימכר 2. מה ההכנסה 3. גיל המוכר
תשובות.
אם המוכר מעל גיל 60 ומכר דירה אז מהכנסה של 193,801 שח חייבת ומטה יתחיל לקבל החזר ככל שפחות הכנסה חייבת יקבל יותר .
אם גיל 60 מכר קרקע או זכיות בנייה או חנות (כל מקרקעין שלא דירה ) אז מתחלק
אם הנכס נירכש לפני שנת 2001 אז גם מתחת להכנסה אישית של 560,280 יתחיל לקבל משהוא שככול שפחות הכנסה חייבת אישית של המוכר יקבל יותר החזר .
גם מי שמיתחת לגיל 60 יקבל בימקרה הזה אך פחות . תלוי הכנסות.
אם מתחת לגיל 60 מכר דירה אז יוכל לקבל לפני נקודות הזיכוי הפניות לגבר כ5900 בשנה (כפול 4 בהנחה שיש פריסה ) ולאישה 7200.
ז"א אם אין הכנסה יקבל עד כ24000 לגבר ו28000 לאישה. ככול שיהיו להם הכנסות רגילות ש"יקחו " את הנקודות זיכוי יקבלו פחות או כלל לא יקבלו.
איזה דברים יכולים להשפיע על הקטנת מס השבח?
ההכנסות האישיות החייבות יכולות להשפיע -ממה הם מושפעות?
הכנסה חייבת קטנה או מזוכה מהסיבות הבאות, נקודות זיכוי (ילדים עד גיל 18, נכות או חינוך מיוחד ילדים,בן זוג לא עובד ,חייל משוחרר, עולה חדש , תואר אקדמאי חדש)
כמו כן בגלל פטורים של נכות בביטוח לאומי מ90-100 אחוז.
פטור בגיל פרישה ( קיבוע זכיות)
יישוב מזכה ( ישוב שפטור ממס חלקי)
חוץ מזה הפסדים בעסק בשנת המס או הפסדים מניירות ערך ושוק ההון יכולים להפחית את המס שבח.
יש עוד הנחות אולי במס?
כן אם נכס נירכש בין התאריכים 7/11/2001 ל1.1.2003 אפשר לקבל הנחה!!
סעיף 48א(ד1) קובע כי במכירה של נכס שיום הרכישה שלו היה בתקופה מיום 7.11.2001 ועד ליום 31.12.2002, זכאי המוכר להנחה בשיעור של 20% מהחבות במס המתקבלת בחישוב רגיל.
עוד קובע הסעיף כי ככל שיום הרכישה של הזכות במקרקעין היה בתקופה מיום 1.1.2003 ועד ליום 31.12.2003, זכאי המוכר להנחה בשיעור של 10% מהחבות במס המתקבלת בחישוב רגיל.
